小企业财务会计制度模板6篇小企业财务会计制度模板 1/33 附件小企业会计准则第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为促进小企业可持续发展发挥小企业在国民经济和社会下面是小编为大家整理的小企业财务会计制度模板6篇,供大家参考。
篇一：小企业财务会计制度模板
/ 33附件 小企业会计准则 第一章 总 则 第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为促进小企业可持续发展发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规制定本准则。
第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外 一股票或债券在市场上公开交易的小企业。
二金融机构或其他具有金融性质的小企业。
三企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条 符合本准则第二条规定的小企业可以执行本准则也可以执行《企业会计准则》 。
一执行本准则的小企业发生的交易或者事项本准则未作规范的可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
二执行《企业会计准则》的小企业不得在执行《企业会计准则》的同时选择执行本准则的相关规定。
三执行本准则的小企业公开发行股票或债券的应当转为执行《企业会计准则》 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则
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第二条规定而成为大中型企业或金融企业的 应当从次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》 。
四已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业不得转为执行本准则。
第四条 执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时应当按照《企业会计准则第 38 号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
第二章 资 产 第五条 资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业的资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。
第六条 小企业的资产应当按照成本计量 不计提资产减值准备。
第一节 流动资产 第七条 小企业的流动资产是指预计在 1 年内含 1 年下同或超过 1 年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
小企业的流动资产包括 货币资金、 短期投资、 应收及预付款项、存货等。
第八条 短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年含 1 年下同的投资如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
短期投资应当按照以下规定进行会计处理
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一以支付现金取得的短期投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收股利或应收利息不计入短期投资的成本。
二在短期投资持有期间被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入应当计入投资收益。
三出售短期投资出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额应当计入投资收益。
第九条 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
应收及预付款项应当按照发生额入账。
第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项作为坏账损失 一债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被依法注销、吊销营业执照其清算财产不足清偿的。
二债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡其财产或者遗产不足清偿的。
三债务人逾期 3 年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
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四与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的。
五因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
六国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出同时冲减应收及预付款项。
第十一条 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等以及小企业农、林、牧、渔业为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。
小企业的存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。
一原材料是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件 、修理用备件备品备件 、包装材料、燃料等。
二在产品是指小企业正在制造尚未完工的产品。包括正在各个生产工序加工的产品 以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
三半成品是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管但尚未制造完工成为产成品仍需进一步加工的中间产品。
四产成品是指小企业已经完成全部生产过程并已验收入库
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符合标准规格和技术条件可以按照合同规定的条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。
五商品是指小企业批发业、零售业外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。
六周转材料是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括包装物、低值易耗品、小企业建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。
七委托加工物资是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。
八消耗性生物资产是指小企业农、林、牧、渔业生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
第十二条 小企业取得的存货应当按照成本进行计量。
一外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。
二通过进一步加工取得存货的成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用也计入存货的成本。
前款所称借款费用 是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
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三投资者投入存货的成本应当按照评估价值确定。
四提供劳务的成本包括与劳务提供直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。
五自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本应当按照下列规定确定 1自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。
2自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。
3自行繁殖的育肥畜的成本包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。
4水产养殖的动物和植物的成本包括在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。
六盘盈存货的成本应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。
第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用不得随意变更。
对于性质和用途相似的存货 应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。
对于不能替代使用的存货、 为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务采用个别计价法确定发出存货的成本。
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对于周转材料采用一次转销法进行会计处理在领用时按其成本计入生产成本或当期损益金额较大的周转材料也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料不需要结转其成本但应当进行备查登记。
对于已售存货应当将其成本结转为营业成本。
第十四条 小企业应当根据生产特点和成本管理的要求选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。
小企业发生的各项生产费用 应当按照成本核算对象和成本项目分别归集。
一属于材料费、人工费等直接费用直接计入基本生产成本和辅助生产成本。
二属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用可以先作为辅助生产成本进行归集 然后按照合理的方法分配计入基本生产成本也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。
三其他间接费用应当作为制造费用进行归集月度终了再按一定的分配标准分配计入有关产品的成本。
第十五条 存货发生毁损处臵收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款扣除其成本、相关税费后的净额应当计入营业外支出或营业外收入。
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。
盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
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第二节 长期投资 第十六条 小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。
小企业的非流动资产包括长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。
第十七条 长期债券投资是指小企业准备长期在 1 年以上下同持有的债券投资。
第十八条 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 应当单独确认为应收利息不计入长期债券投资的成本。
第十九条 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。
一分期付息、一次还本的长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息 不增加长期债券投资的账面余额。
二一次还本付息的长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。
三债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
第二十条 长期债券投资到期小企业收回长期债券投资应当冲减其账面余额。
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处臵长期债券投资处臵价款扣除其账面余额、相关税费后的净额应当计入投资收益。
第二十一条 小企业长期债券投资符合本准则第十条所列条件之一的减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资作为长期债券投资损失。
长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期债券投资账面余额。
第二十二条 长期股权投资是指小企业准备长期持有的权益性投资。
第二十三条 长期股权投资应当按照成本进行计量。
一以支付现金取得的长期股权投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 应当单独确认为应收股利不计入长期股权投资的成本。
二通过非货币性资产交换取得的长期股权投资应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。
第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。
在长期股权投资持有期间 被投资单位宣告分派的现金股利或利润应当按照应分得的金额确认为投资收益。
第二十五条 处臵长期股权投资处臵价款扣除其成本、相关税费后的净额应当计入投资收益。
第二十六条 小企业长期股权投资符合下列条件之一的减除可
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收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资 作为长期股权投资损失 一被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被依法注销、吊销营业执照的。
二被投资单位财务状况严重恶化累计发生巨额亏损已连续停止经营 3 年以上且无重新恢复经营改组计划的。
三对被投资单位不具有控制权投资期限届满或者投资期限已超过 10 年且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的。
四被投资单位财务状况严重恶化累计发生巨额亏损已完成清算或清算期超过 3 年以上的。
五国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期股权投资账面余额。
第三节 固定资产和生产性生物资产 第二十七条 固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过 1 年的有形资产。
小企业的固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。
第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。
一外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。
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以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本。
二自行建造固定资产的成本由建造该项资产在竣工决算前发生的支出含相关的借款费用构成。
小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、 副产品或试车收入冲减在建工程成本。
三投资者投...
篇二：小企业财务会计制度模板
总 说 明 (一) 为了规范小企业的会计梭算， 提高会计信息质量， 根据《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会计报告条例》 及其他有关法律和法规， 制定本制度。(二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业” ， 是指不公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家发展计划委员会、 财政部、 国家统计局 2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》 (国经贸中小企[2003]143 号) 中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算， 也可以选择执行 《企业会计制度》 。
1． 按照本制度进行核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定； 选择执行《企业会计制度》 的小企业， 不能在执行《企业会计制度》 的同时，选择执行本制度的有关规定。
2。
集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》 。
3。
按照本制度进行核算的小企业， 如果需要公开发行股票或债券等， 波转为执行《企业会计制度》 ； 如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行《企业会计制度》 。
(四) 小企业可以根据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况， 制定适合于本企业的具体会计核算办法。
(五) 小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
(六) 小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》 的规定执行。
(七) 小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。
会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。
会计期末， 是指月末和年末。
(八) 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
除另有规定外，所有与外币业务有关的账户， 应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
(九) 小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一) 小企业在会计核算时， 应当遵循以下基本原则：
1． 小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。
2.
小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.
小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4． 小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。
如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。
5. 小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、相互可比。
6． 小企业的会计核算应当及时进行， 不得提前或延后。
7． 小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了， 便于理解和运用。
8． 小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。
9． 小企业在进行会计核算时， 收入与其成本、 费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确认。
10． 小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。
其后， 各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。
除法律、 法规和国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。
11． 小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期) 的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期) 的， 应当作为资本性支出。
12． 小企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则。
13． 小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度， 采用不同的核算方法。
(十二) 小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理：
1。
以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换人资产的入账价值。
2. 非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：
(1) 支付补价的小企业， 应以换出资产的帐面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。
(2) 收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：
换入资产入账价值=换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) 》 《换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) ×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×[1 一(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加) ÷换出资产公允价值]
3． 在非货币性交易中， 如果同时换人多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。
(十三) 小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理：
1. 以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。
2． 以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额。
确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。
如果债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例。
对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配， 按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3. 以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4． 以修改其他债务条件进行债务重组的， 应分别情况处理：
(1) 作为债务人， 如果重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。
(2) 作为债权人， 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当期损失； 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。
(十四) 本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额， 不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等) ； 账面价值，
是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
(十五) 小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目：
1.
在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下， 可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.
明细科目的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以根据需要自行确定。
3． 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。
企业不应随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。
(十六) 小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的基本会计报表外， 还应提供会计报表附注的内容。
本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。
企业也可以根据需要编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。
企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(十七) 执行本制度的小企业， 转为执行《企业会计制度》 时， 应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
顺序号 会计科目名称和编号 顺序号 编号 名称 (一) 资 产 类
1 1001 现金 2 1002 银行存款
3 l009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 100904 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 l00906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 委托加工物资
17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 160l 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 28 1901 长期待摊费用 (二) 负 债 类 29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款
32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 交税金 21710103 减免税款 21710104 出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税
217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值 220102 接受捐赠非货币性资产价值 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款 (三) 所有者权益类 42 3101 实收资本 43 3111 资本公积 311101 资本溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 44 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 45 3131 本年利润 46 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积
314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公积 314110 应付利润 314111 转作资本的利润 314115 未分配利润 (四) 成 本 类 47 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本 48 4105 制造费用 (五) 损 益 类 49 5101 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 51 5201 投资收益 52 5301 营业外收入 53 5401 主营业务成本 54 5402 主营业务税金及附加 55 5405 其他业务支出 56 5501 营业费用 57 5502 管理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 附 注
小企业可以根据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并：
1. 采用计划成本进行材料日常核算的小企业， 可以增设“物资采购” 和“材料成本差异” 科目。
2. 预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款” 和“预付账款” 科目 。
3. 低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料” 科目。
4. 小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金” 科目。
5. 小企业接受其他单位委托代销商品， 可以增设“受托代销商品” 、 “代销商品款” 科目。
6. 小企业根据自身的规模和管理等要求， 可以将“生产成本” 、 “制造费用” 科目合并为“生产费用” 科目， 并设置相关的明细科目。
7． 对外提供劳务较多的小企业， 可以增设“劳务成本” 科目核算所提供劳务的成本。
三、 会计科目使用说明 (一) 资产类科目 100l 现 金 一、 本科目核算小企业的库存现金。
二、 小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、 现金收支的账务处理：
(一) 从银行提取现金， 根据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目；将现金存入银行， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联， 借记“银行存款。
” 科目， 贷记本科目。
(二) 因支付职工出差费用等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款” 等科目， 贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实...
篇三：小企业财务会计制度模板
wwww小企业会计准则与小企业会计准则与T3T3用友通用友通畅捷通信息技术股份有限公司服务支持部2012年3月28日刘佳佳www c目录目录颁布的目的及意义T3软件中如何支持小企业会计准则--账务处理--预制科目报表及常用凭证--汇兑损益调整及递延收益分摊--施工单位合同管理--资产管理--支持多资产类别--允许抵扣进项税
www c财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为了规范小企业会计确认、 计量和报告行为， 促进小企业可持续发展， 发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用 ， 根据《中华人民共和国会计法》 及其他有关法律和法规， 财政部制定了《小企业会计准则》自2013年1月1日起在小企业范围内施行， 鼓励小企业提前执行。
我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》 （财会[2004]2号）
同时废止。
www c小企业会计准则适用范围小企业会计准则适用范围中华人民共和国境内依法设立的、 符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的企业下列小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业。金融机构或其他具有金融性质的小企业。企业集团内的母公司和子公司。已执行07企业会计准则的小型企业， 不得转而使用本准则其他说明符合条件的小企业也可以执行07企业会计准则， 但不可同时参照小企业会计准则。小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理
www c小企业会计准则颁布的目的小企业会计准则颁布的目的小企业会计准则的执行， 不仅需要小企业自身努力， 还需要政府各部门参与， 才能达到目标。
尤其是税务部门和银行， 不仅是推动执行方， 更是受益方。
www c执行小企业会计准则对小企业的意义执行小企业会计准则对小企业的意义帮助小企业建账建制， 提升从业人员素质， 提升财务管理水平， 加强内外部风险控制能力， 更好的适应市场变化， 促进可持续发展。
（如账龄管理、 现金流量管理）帮助小企业减轻税负， 享受税收优惠。执行小企业会计准则， 企业能够给税务部门提供完整账簿， 税收方式从核定征收转为查账征收。查账征收企业根据实际利润纳税， 既享受税收公平， 又能减轻税负。（核定征收下税务部门为加强监管， 核定的行业平均利润往往高于实际， 加重企业税收负担， 并且按行业平均利润核定， 不考虑企业实际情况， 引起税收不公。
）很多税收优惠政策只针对查账征收的企业， 如小型微利企业税收优惠政策， 执行新准则的小企业就有机会享受到税收优惠。帮助小企业融资， 解决资金问题， 为企业生存和发展壮大提供必要条件。执行小企业会计准则的小企业， 会计核算健全， 银行优先提供信贷支持。根据小企业会计准则提供的财务报表能够全面反映企业财务状况， 直接被银行征信系统使用， 有利于企业贷款。
www c目录目录颁布的目的及意义T3软件中如何支持小企业会计准则--账务处理--预制科目报表及常用凭证--汇兑损益调整及递延收益分摊--施工单位合同管理--资产管理--支持多资产类别--允许抵扣进项税
www c账务处理账务处理——预制科目报表及常用凭证预制科目报表及常用凭证1.。预制了三张主要报表和7账披露 （现金流量表再小企业会计准则中改为必报）
www c账务处理账务处理——预制科目报表及常用凭证预制科目报表及常用凭证1.。应收账款披露可以参照账龄分析报表制作：支持往来核销， 出具账龄分析表， 满足应收账款账龄结构的披露。1、 相关科目设置往来辅助核算：2、 日常业务凭证3、 往来核销4、 账龄分析
www c账务处理账务处理——预制科目报表及常用凭证预制科目报表及常用凭证1.。常用凭证 ：
在单位里， 会计业务都有其规范性， 因而在日常填制凭证的过程中， 经常会有许多凭证完全相同或部分相同， 如果将这些常用的凭证存储起来， 在填制会计凭证时可随时调用， 必将大大提高业务处理的效率。
确切地说， “常用凭证” 提供的是常用会计凭证的模板， 在调用常用凭证后， 仍可做修改， 使其符合当时会计业务需要。
www c账务处理账务处理——预制科目报表及常用凭证预制科目报表及常用凭证1.。小企业新会计准则支持去掉“年度和月度均按公里起讫日确定” 的限制。
建立账套在“会计期间设置” 中可以进行设置。增加了“小企业会计准则” 。
www c财务处理财务处理——预制科目报表及常用凭证预制科目报表及常用凭证1.。针对已使用畅捷通产品的老用户， 提供科目转换工具和新旧制度过渡方案， 帮助老用户平滑转换。
www c财务处理财务处理——汇兑损益调整及递延收益分摊汇兑损益调整及递延收益分摊1.。----汇兑损益调整(10. 8plus1版本) 关于汇兑损益调整， 区分外币货币性项目和外币非货币性项目， 小企业会计准则第七十七条：
1、 外币货币 性项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算。
2、 外币非货币性项目， 仍采用交易发生日的即期汇率折算 。----在科目档案上指定外币核算科目是否期末调汇。
期末汇兑损益结转时， 外币非货币性项目不做汇兑调整。
根据准则要求， 支持汇兑收益和汇兑损失分别入账不同科目。----汇兑损益结转自动筛选出外币核算， 汇兑收益和汇兑损失分别入 账 。
www c账务处理账务处理——汇兑损益调整及递延收益分摊汇兑损益调整及递延收益分摊1.。-----递延收益分摊：
再小企业会计准则中增加了“递延收益” 科目。支持递延收入的分摊自动生成凭证， 使用自定义结转功能， 设置分摊模板， 月末自动形成分摊凭证1、 自定义转账设置—分摊递延收益设置：2、 转账生成—自定义转账—自动生成凭证：
www c账务处理账务处理——施工单位合同管理施工单位合同管理1.。支持施工单位合同管理， 总账中启用项目辅助核算， 可以按项目查询预收、 收入、 成本等情况， 并支持跨年度查询。相关科目设置项目辅助核算：建立项目档案并指定对应科目：
www c账务处理账务处理——施工单位合同管理施工单位合同管理1.。支持施工单位合同管理， 总账中启用项目辅助核算， 可以按项目查询预收、 收入、 成本等情况， 并支持跨年度查询。日常业务凭证按项目查询预收、 收入、 成本等情况
www c账务处理账务处理——施工单位合同管理施工单位合同管理1.。支持施工单位合同管理， 总账中启用项目辅助核算， 可以按项目查询预收、 收入、 成本等情况， 并支持跨年度查询。支持跨年度查询---使用跨帐套查询插件， 查询项目辅助账查询。
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。小企业的固定资产种类繁多、 规格不一、 为加强管理， 便于组织会计核算， 有必要对其进行科学合理的分类。
根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准， 可以对固定资产进行不同分类。---支持生产性生物资产、 无形资产、 长期待摊费用、 周转材料在固定资产模块中核算， 根据资产类别设置计提折旧时点， 根据类别设置资产科目、 折旧科目、 清理科目， 生成对应凭证。
周转材料多次分摊时可以使用工作量法进项摊销。---支持非消耗性生物资产、 无形资产、 长期待摊费用、 周转材料在固定资产模块中核算---根据资产类别设置计提折旧时点， 根据类别设置资产科目、 折旧科目、 清理科目， 生成对应凭证
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。固定资产：第二十七条规定：
小企业固定资产包括：
房屋、 建筑物、 机器、 机械、 运输工具、 设备、 器具、 工具等。软件中进行了预制：
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。固定资产：第三十一条规定：
小企业应当按月计提折旧， 当月增加的固定资产， 当月不计提折旧， 从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产， 当月仍计提折旧， 从下月起不计提折旧。软件中：
固定资产根据资产科目、 折旧科目， 生成对应凭证（1 0.8plus1 ）
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。无形资产：软件中：
资产类别勾选：
“增加当月计提折旧” （10. 8plus1）
， 固定资产根据资产科目、 折旧科目（10. 8plus1）
， 生成对应凭证
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。周转材料多次分摊时可以使用工作量法进项摊销。1、资产类别中折旧方法选择“工作量法”2、录入资产卡片
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。周转材料多次分摊时可以使用工作量法进项摊销。3、 月末在“工作量录入” 中录入本期领用次数4、点击“计提折旧” ， 系统自动按照当期领用次数计算实际摊销额5、 自动生成摊销凭证
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。允许抵扣进项税根据准则要求， 支持固定资产入账成本不考虑进项税额， 在录入资产卡片时， 支持录入可抵扣的进项税， 生成对应凭证。1、 固定资产业务范围设置中设置“可抵扣税额入账科目”
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。允许抵扣进项税根据准则要求， 支持固定资产入账成本不考虑进项税额， 在录入资产卡片时， 支持录入可抵扣的进项税， 生成对应凭证。2、 录入资产卡片时， 支持录入可抵扣的进项税额
www c固定资产固定资产——支持多资产类别支持多资产类别1.。允许抵扣进项税根据准则要求， 支持固定资产入账成本不考虑进项税额， 在录入资产卡片时， 支持录入可抵扣的进项税， 生成对应凭证。3、 批量子弹自动生成凭证
www c作业：作业：1.。小企业新会计准则那年必须执行列举小型微利企业的税收优惠政策递延收益分摊软件中如何实现固定资产和无行资产的区别如何查询某施工项目多年度的发生额对比固定资产生成凭证如何自动带出可抵扣税
wwwwww
篇四：小企业财务会计制度模板
培训2第五讲 小企业财务报表主讲: 国家税务总局干部学院 赵建华
3本讲内容 第一节财务报表概述资产负债表利润表现金流量表财务报表附注财务报表分析 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
4引 言 《小企业会计准则》 第七十九条规定：
“财务报表，是指对小企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
” 小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）
资产负债表；（二）
利润表；（三）
现金流量表；（四）
附注。即“三表一注”（《企业会计准则》 是“四表一注”）
5引 言 小企业应当按照企业会计准则统一规定的报表种类、 内容、 格式、 编制方法， 按月 度、 季度、 年度对外报送财务报表。 小企业对外提供的年度财务报表应按有关规定经过注册会计师审计。 财务报表是小企业会计核算的重要内容。
6第一节财务报表概述 一、 财务报表的作用 小企业会计报表是小企业会计核算的最终产品， 是对各种会计核算资料加以整理、 汇总加工而形成的具有内在联系、 相互配合、 相互补充的综合性信息资料。
它是会计要素确认、 计量的结果和综合性描述。 财务报表提供的有关资料， 有利于小企业及其他各方信息使用者考核、 分析财务状况和经营成果， 评价小企业生产经营工作的质量， 分析、 研究、 预测小企业生产经营前景， 做出正确的决策， 加强财务管理。
7 （二）
小企业财务报表的组成 小企业财务报表体系通常主要由基本财务报表和报表附注两部分组成。 小企业对外提供的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表三张报表。 财务报表附注是对财务报表的补充说明， 也是财务报表体系的重要组成部分。第一节 财务报表概述
8第一节 财务报表概述 根据《小企业会计准则》 规定小企业需要对外报送的财务报表见下表——编 号报表名称编报期会小企01表资产负债表月 报、 年报会小企02表利润表月 报、 年报会小企03表现金流量表月 报、 年报
9 三、 小企业财务报表的编制要求（一）
数字真实。（二）
内容完整。（三）
计算准确。（四）
编报及时。（五）
一致性和可比性。（六）
做好准备工作。（七）
手续齐备。第一节财务报表概述
10第二节资产负债表 一、 资产负债表的概念与作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 特定日期包括：
月 末、 季末、 半年末和年末。 资产负债表可以提供的信息主要有：（1）
小企业在某一时点上所拥有的经济资源及这些经济资源的分布和构成情况。（2）
小企业资金来源的构成情况， 包括小企业所承担的债务及所有者权益各个项目的状况。（3）
小企业所负担的债务以及小企业的偿债能力（包括短期和长期的偿债能力）
。（4）
小企业未来财务状况变动趋势。
11第二节资产负债表 二、 资产负债表的内容与结构 （一）
资产负债表的内容小企业资产负债表的内容主要反映以下三个方面：1． 资产。
资产按其流动性分为流动资产和非流动资产， 在资产负债表上按其类别分项列示。2． 负债。
负债按其偿还期的长短分为流动负债和非流动负债， 在资产负债表上按其类别分项列示。3． 所有者权益。
所有者权益按照实收资本、 资本公积、 盈余公积和未分配利润分项列示。
12第二节资产负债表 （二）
资产负债表的结构采用账户式结构， 报表分为左右两方， 左方列示资产各项目， 反映全部资产的分布及存在形态； 右方列示负债和所有者权益各项目， 反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。
资产负债表左右双方平衡， 资产总计等于负债和所有者权益总计。即: “资产=负债+所有者权益”分设“年初余额”和“期末余额”两栏。
13第二节资产负债表（三）
资产负债表项目排列的特点1. 左方是按资产的流动性强弱排列的。2. 右方先列示负债， 再列示所有者权益， 体现了破产清偿的顺序。负债按流动负债和非流动负债顺序排列， 体现了归还的顺序；所有者权益是按所有者权益形成的顺序排列的。
资资产产期末余额期末余额期初余额期初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期初余额期初余额期末余额期末余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款短期投资短期投资应付票据应付票据应收票据应收票据应付账款应付账款应收账款应收账款预收款项预收款项预付款项预付款项应付职工薪酬应付职工薪酬应收利息应收利息应交税费应交税费应收股利应收股利应付利息应付利息其他应收款其他应收款应付利润应付利润存货存货其他应付款其他应付款其中：
原材料其中：
原材料其他流动负债其他流动负债在产品在产品库存商品库存商品周转材料周转材料其他流动资产其他流动资产流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计资资 产产 负负 债债 表表◆◆ 财务会计报财务会计报表的基本格式表的基本格式
非流动资产非流动资产：
：非流动负债非流动负债：
：长期债券投资长期债券投资长期借款长期借款长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款固定资产原价固定资产原价递延收益递延收益减：
累计折旧减：
累计折旧其他非流动负债其他非流动负债固定资产账面价值固定资产账面价值非流动负债合计非流动负债合计在建工程在建工程负债合计负债合计工程物资工程物资固定资产清理固定资产清理生产性生物资产生产性生物资产所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产实收资本（股本）实收资本（股本）开发支出开发支出资本公积资本公积长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积其他非流动资产其他非流动资产未分配利润未分配利润非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计资资 产产 负负 债债 表（续）表（续）◆◆ 财务会计报财务会计报表的基本格式表的基本格式
16第二节资产负债表 三、 资产负债表项目的内容及其填列方法 （一）
资产负债表编制前的准备工作在编制年度资产负债表前， 一是应对本企业有关库存物资、 固定资产等进行财产清查； 对应收、 应付款项进行核对； 对银行存款、 库存现金进行盘点核对， 以保证账实相符， 账账相符， 总账与明细账相符。
二是应对各账户的期末余额进行试算平衡， 以保证正式编制的资产负债表数字正确。 （二）
资产负债表的填列方法：
根据账户的期末余额填列。 具体填列方法有以下五类——
17第二节资产负债表1. 根据总账账户期末余额直接填列资产类短期投资、 应收票据、 应收股利、 应收利息、 其他应收款、 长期债券投资、 长期股权投资、 固定资产原价、 累计折旧、 在建工程、 固定资产清理、 工程物资、 开发支出、 长期待摊费用负债类短期借款、 应付票据、 应付职工薪酬、 应交税费、 应付利息、 应付利润、 其他应付款、 长期借款、 长期应付款、 递延收益所有者权益类实收资本(或股本) 、 资本公积、 盈余公积、 未分配利润
18第二节资产负债表2. 根据总账账户期末余额加计填列资产类 货币资金：
根据“库存现金”、 “银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。存货：
根据“材料采购”、 “在途物资”、 “原材料”、 “材料成本差异”、 “生产成本”、“库存商品”、 “商品进销差价”、 “委托加工物资”、 “周转材料”、 “消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
19第二节资产负债表3. 根据总账所属明细账余额计算填列资产类 应收账款项目：
根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的各明细科目的期末借方余额合计数填列。预付账款项目：
根据“预付账款”和“应付账款”科目所属的各明细科目的期末借方余额合计数填列。负债类 应付账款项目：
根据“应付账款”和‘‘预付账款”科目所属的各明细科目的期末贷方余额合计数填列。预收账款项目：
根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
20第二节资产负债表举例：
甲公司2011年1月 31日部分账户期末余额如下：应收账款总账， 为借方余额300万元， 明细账如下：A公司借方余额800万元； B公司贷方余额500万元。预收账款总账， 为贷方余额200万元， 明细账如下：C公司贷方余额600万元； D公司借方余额400万元。则报表的填列方法应为：应收账款项目（资产方）
＝800＋400 ＝1 200万元预收账款项目（负债方）
＝600＋500 ＝1 100万元
21第二节资产负债表举例：
甲公司2011年1月 31日部分账户期末余额如下：应付账款总账贷方余额为300万元， 明细账情况如下：A公司贷方余额800万元； B公司借方余额500万元。预付账款总账借方余额为200万元， 明细账情况如下：C公司借方余额600万元； D公司贷方余额400万元。则报表的填列方法应为：应付账款项目（负债方）
＝800＋400 ＝1 200万元预付账款项目（资产方）
＝600＋500 ＝1 100万元
22第二节资产负债表4. 根据总账和明细账余额分析填列资产类 其他流动资产项目：
根据有关科目的期末余额分析填列。
主要反映将在1年内到期的长期债券投资与长期股权投资。其他非流动资产项目：
根据有关科目的期末余额分析填列。
主要反映超过1年以上的预付账款的借方余额。负债类 其他流动负债项目：
根据有关科目的期末余额填列。
主要反映将在1年内到期的长期借款与长期应付款。其他非流动负债项目：
根据有关科目的期末余额分析填列。
主要反映超过1年以上的预收账款的贷方余额。
23第二节资产负债表5. 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列资产类固定资产账面价值项目：
根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。生产性生物资产项目：
根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。无形资产项目：
根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。
24第二节资产负债表四、 资产负债表的新旧对比（1）
新准则新增的项目主要有：
预付账款、 应收股利、 应收利息、 长期债券投资、 生产性生物资产、开发支出、 预收账款、 应付职工薪酬、 应交税费、应付利息等。（2）
新准则取消的项目主要有：
应收股息、 待摊费用、 一年内到期的长期债券投资、 长期债权投资、应付工资、 应付福利费、 应交税金、 其他应交款、预提费用、 一年内到期的长期负债、 法定公益金等。
25第二节资产负债表 （3）
新准则改变了资产分类、 合计。
在新准则下，资产分为流动资产和非流动资产两类。
新准则要求存货除总额列示之外， 还要分为原材料、 在产品、库存商品、 周转材料列示。
而原制度下， 资产分为流动资产、 长期投资、 固定资产、 无形资产及其他资产， 并列示相应的合计。
26第三节利润表 一、 利润表的概念与作用 利润表， 是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。 利润表的原理是：
将一定时期的收入与费用进行配比， 以计算出小企业一定时期的净利润（或净亏损）
。 利润表的作用是：
通过利润表， 可以反映企业一定会计期间的收入实现情况； 反映一定会计期间的费用耗费情况； 反映企业生产经营活动的成果， 即净利润的实现情况， 据以判断资本保值、 增值情况。
27第三节利润表 二、 利润表的内容和结构 （一）
利润表的内容 《小企业会计准则》 第八十一条规定， 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）
营业收入；（2）
营业成本；（3）
营业税金及附加； （4）
销售费用；（5）
管理费用；（6）
财务费用；（7）
所得税费用；（8）
净利润。
28第三节利润表 （二）
利润表的结构 利润表采用的是垂直多步式结构， 即通过对当期的收入、 费用、 支出项目按性质加以归类， 分步计算当期损益。 分设“本月 金额”和“本年累计金额”两栏。年度的利润表应将“本月 金额”改为“上年金额”。
29第三节利润表 利润表应按利润的构成分类分项列示， 分三步计算得出净利润。 第一步， 计算营业利润。
以营业收入， 减去营业成本、 营业税金及附加、 销售费用、 管理费用、 财务费用， 在加上投资收益， 得出营业利润。 第二步， 计算利润总额。
在营业利润的基础上加减营业外收支， 得出利润总额。 第三步， 计算净利润。
在利润总额的基础上减去所得税费用， 得出净利润。
项项目 目本年本年累计累计本月本月金额金额一、 营业收入一、 营业收入减：
营业成本减：
营业成本营业税金及附加营业税金及附加其中：
消费税其中：
消费税营业税营业税城市维护建设税城市维护建设税资源税资源税土地增值税土地增值税城镇土地使用税、 房产税、 车、 印城镇土地使用税、 房产税、 车、 印销售费用销售费用利利 润润 表表◆◆ 财务会计报财务会计报表的基本格式表的基本格式
项项目 目本期本期金额金额上期上期金额金额其中：
商品维修费其中：
商品维修费广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费管理费用管理费用其中：
开办费其中：
开办费业务招待费业务招待费研究费用研究费用财务费用财务费用其中：
利息费用（收入以其中：
利息费用（收入以“ “－－” ”号填列）号填列）加：
投资收益加：
投资收益（损失以（损失以“ “－－” ”号填列）号填列）二、 营业利润二、 营业利润（亏损以（亏损以“ “－－” ”号填列）号填列）利利 润润 表（续）表（续）◆◆ 财务会计报财务会计报表的基本格式表的基本格式
项项目 目本期本期金额金额上期上期金额金额加：
营业外收入加：
营业外收入其中：
政府补助其中：
政府补助减：
营业外支出减：
营业外支出其中：
坏账损失其中：
坏账损失无法收回的债券投资和股权投资损失无法收回的债券投资和股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造...
篇五：小企业财务会计制度模板
部关于印发《小企业会计制度》 的通知(一) 财会[2004]2 号各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市财政厅（局）， 新疆生产建设兵团财务局， 国务院有关部委、 有关直属机构， 有关中央管理企业：
为建立健全国家统一的会计制度， 规范小企业的会计核算， 现将《小企业会计制度》 印发给你们， 于 2005 年 1 月 1 日起在小企业范围内执行。
执行中有何问题， 请及时反馈我部。
附件：
小企业会计制度
一、 总说明
（一）
为了规范小企业的会计核算， 提高会计信息质量， 根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》 及其他有关法律和法规， 制定本制度。
（二）
本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业”， 是指不
公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家发展计划委员会、 财政部、 国家统计局 2003 年制定的 《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］ 143 号）
中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
（三）
符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算， 也可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》 的有关规定； 选择执行《企业会计制度》 的小企业， 不能在执行《企业会计制度》 的同时， 选择执行本制度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业， 如果需要公开发行股票或债券等， 应转为执行《企业会计制度》； 如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行《企业会计制度》。
（四）
小企业可以根据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下， 结合本企业的实际情况， 制定适合于本
企业的具体会计核算办法。
（五）
小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
（六）
小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》 和《会计档案管理办法》 的规定执行。
（七）
小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。
会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。
会计期末， 是指月末和年末。
（八）
小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币
金额记账。
除另有规定外， 所有与外币业务有关的账户， 应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
（九）
小企业的会计记账采用借贷记账法。
（十）
小企业会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
（十一）
小企业在会计核算时， 应当遵循以下基本原则：
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。
如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、 相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行， 不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了 ， 便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时， 收入与其成本、 费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。
其后， 各项资产账面价值的调整， 应按照本制度的规定执行。
除法律、 法规和
国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）
的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）
的，应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度， 采用不同的核算方法。
（十二）
小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理：
1.以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。
2.非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：
（1）
支付补价的小企业， 应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。
（2）
收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：
投入资产入账价值＝换出资产账面价值－ （补价÷换出资产公允价值）
×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值）
×应交的税金及教育费附加＋应支付的相关税费
应确认的损益＝补价×［1－（换出资产账面价值＋应交的税金及教育费附加）
÷换出资产公允价值］
3.在非货币性交易中， 如果同时换入多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。
（十三）
小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理：
1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额， 确认为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与
转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额， 确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。
如果债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例， 对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配， 按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的， 应分别情况处理：
（1）
作为债务人， 如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。
（2）
作为债权人， 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当
期损失； 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。
（十四）
本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）； 账面价值， 是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
（十五）
小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目：
1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下， 可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目 的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以根据需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。
企业不应随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。
（十六）
小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的基本会计报表外， 还应提供会计报表附注的内容。
本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。
企业也可以根据需要编制现金流
量表。
小企业应按照本制度规定， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
（十七）
执行本制度的小企业， 转为执行《企业会计制度》 时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
二、 会计科目名称和编号
顺序号编号名称
（一）
资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票存款
100903 银行汇票存款
100904 信用卡存款
100905 信用证保证金存款
100906 存出投资款
4 1101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收股息
8 1131 应收账款
9 1133 其他应收款
10 1141 坏账准备
11 1201 在途物资
12 1211 材料
13 1231 低值易耗品
14 1243 库存商品
15 1244 商品进销差价
16 1251 委托加工物资
17 1261 委托代销商品
18 1281 存货跌价准备
19 1301 待摊费用
20 1401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
21 1402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
22 1501 固定资产
23 1502 累计折旧
24 1601 工程物资
25 1603 在建工程
160301 建筑工程
160302 安装工程
160303 技术改造工程
160304 其他支出
26 1701 固定资产清理
27 1801 无形资产
28 1901 长期待摊费用
（二）
负债类
29 2101 短期借款
30 2111 应付票据
31 2121 应付账款
32 2151 应付工资
33 2153 应付福利费
34 2161 应付利润
35 2171 应交税金
217101 应交增值税
21710101 进项税额
21710102 已交税金
21710103 减免税款
21710104 出口抵减内销产品应纳税额
21710105 转出未交增值税
21710106 销项税额
21710107 出口退税
21710108 进项税额转出
21710109 转出多交增值税
217102 未交增值税
217103 应交营业税
217104 应交消费税
217105 应交资源税
217106 应交所得税
217107 应交土地增值税
217108 应交城市维护建设税
217109 应交房产税
217110 应交土地使用税
217111 应交车船使用税
217112 应交个人所得税
36 2176 其他应交款
37 2181 其他应付款
38 2191 预提费用
39 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值
220102 接受捐赠非货币性资产价值
40 2301 长期借款
41 2321 长期应付款
（三）
所有者权益类
42 3101 实收资本
43 3111 资本公积
311101 资本溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备
311106 外币资本折算差额
311107 其他资本公积
44 3121 盈余公积
312101 法定盈余公积
312102 任意盈余公积
312103 法定公益金
45 3131 本年利润
46 3141 利润分配
314101 其他转入
314102 提取法定盈余公积
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈余公积
314110 应付利润
314111 转作资本的利润
314115 未分配利润
（四）
成本类
47 4101 生产成本
410101 基本生产成本
410102 辅助生产成本
48 4105 制造费用
（五）
损益类
49 5101 主营业务收入
50 5102 其他业务收入
51 5201 投资收益
52 5301 营业外收入
53 5401 主营业务成本
54 5402 主营业务税金及附加
55 5405 其他业务支出
56 5501 营业费用
57 5502 管理费用
58 5503 财务费用
59 5601 营业外支出
60 5701 所得税
附注
小企业可以根据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并：
1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业， 可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。
2.预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款”和“预付
账款”科目。
3.低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料”科目。
4.小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金”科目。
...
篇六：小企业财务会计制度模板
安县地税局业务培训班小企业会计制度 及其与税收调整
赵 建 华
联系 电话：
0514—7691499（h）
13852571389 电子信箱 ：
zjh@tax-edu.net
国家税务总局扬州税务进修学院 二○○五年十一月
引
言 一、
会计核算的一般原则 （一）
衡量会计信息质量的一般原则 客观性、 相关性、 可比性、 一贯性、 及时性和明晰性。
（二）
确认、 计量的一般原则 权责发生制、 配比性原则、 历史成本和划分收益性支出与资本性支出。
（三）
起修正作用的原则 重要性、 谨慎性和实质重于形式。
税前扣除原则——国税（2000）
84 号：
（1）
权责发生制原则
（2）
配比性原则
（3）
相关性原则
（4）
确定性原则
（5）
合理性原则 通过比较可以看出：
税法基本不承认重要性、 谨慎性、 实质重于形式等原则。比如， 只要是应税收入或不得扣除的项目， 无论金额大小， 均需按规定计算所得。对以前年度的非重大会计差错， 调整差错期的所得额。
对会计计提的资产减值准备需按规定调整。
对会计的售后回购业务不予认同等。
又如， 按照确定性原则， 对按照最佳合理数估计的或有负债不得在税前扣除。
二、 企业会计的法规体系 1、 中华人民共和国会计法 2、 企业会计准则：
包括《企业基本会计准则》 与《企业具体会计准则》
3、 会计制度及补充规定 企业会计制度、 金融保险企业会计制度、 小企业会计制度 三、 小企业会计制度适用的范围：
两个条件同时具备 1、
不对外筹集资金（特指的是不对外发行股票和发行债券）；
2、
企业规模较小 四、 小企业会计制度从 2005 年起正式实施 第一章
应收款项
一、
应收账款 1、 应收账款的核算
2、 坏账的核算 （1）
坏账确认的条件 （2）
坏账的核算方法：
应收账款余额百分比法、 销货百分比法和账龄分析法。
提取坏账准备
借：
管理费用
贷：
坏账准备
发生坏账
借：
坏账准备
贷：
应收账款
《企业会计制度》 规定：
1、 方法可任选。
2、 比例可根据需要确定。
3、 提取基数包括：
应收账款、 其他应收款、 预付账款、 应收票据
借：
应收账款
贷：
应收票据
借：
其他应收款
贷：
预付账款 提取比例小于 5%， 大于 40%必需披露原因。
4、 不能全额提取坏账准备的情况。
5、 应收账款在报表中按净值反映。
二、
应收票据：
不能收回时应提取坏账准备。
三、
预付账款：
不能收回时应提取坏账准备。
四、 其他应收款：
在报表中按净值反映。
第二章
存 货 一、 存货概述：
判断是否属于企业的存货的标准是所有权而非存放地点。
二、 存货计价 （一）
存货的入账金额的确定——历史成本原则
（二）
存货发出的计价方法 三、 原材料的核算 （一）
原材料按实际成本核算
（二）
原材料按计划成本核算 三、 接受捐赠的原材料按规定确定其实际成本
四、 委托加工物资的核算 五、 包装物的核算 包装物的摊销方法小企业会计制度要求采用一次摊销法。
六、 产成品（商品）
的核算
“库存商品”
七、 存货的清查——不再通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 账户核算 （一）
存货盘盈 （二）
存货盘亏 八、 存货期末计价——成本与可变现净值孰低法
可变现净值 ：
销售价格—销售费用 企业应当定期或至少每年年度终了， 对存货进行全面清查。
提取存货跌价准备时
借：
管理费用
贷：
存货跌价准备
以后跌价恢复时
借：
存货跌价准备
贷：
管理费用
冲销跌价准备最多将原提取的跌价准备冲完 当企业的某种存货已毫无价值时， 应将存货账面价值全部转入当期损益（管理预计难以收回， 需转入“其他应收款”、 “应收账款” 账户后才能提取
费用）。
借：
管理费用 贷：
库存商品
应交税金——应交增值税（进项税金转出）
第二章
固定资产 一、 固定资产的概念、 特点、 类型 固定资产的标准 1、 生产经营性固定资产：
使用年限在一年以上 2、 非生产经营性固定资产：
使用年限在两年以上+单位价值在 2000 元以上 二、 固定资产的计价——历史成本原则 三、 固定资产增加的核算 1、 外购 2、 接受投资（按重估、 协议价确认）
3、 接受捐赠
内外资企业：
借：
固定资产
贷：
待转资产价值 4、 盘盈的固定资产应按估计净值计价（过去是重置完全价值）
5、 以债务重组方式取得， 以冲减债权作为取得固定资产的入账金额。
借：
固定资产
（不考虑该固定资产的公允价值）
贷：
应收账款等
6、 以非货币性交易取得， 以换出资产的账面金额作为入账金额。
借：
固定资产
（和该固定资产的公允价无关）
贷：
换出资产
（企业换出资产的账面金额 ）
四、 折旧的核算 （1）
折旧原因：
有形损耗和无形损耗 （2）
计提折旧范围
用的提， 不用的不提
（厂房、 建筑物除外）
自己的提， 非自己的不提
开始使用的固定资产从下月起提， 报废（停止使用的）
从下月起不提
已提足继续使用的不再计提折旧， 提前报废的固定资产不再补提。
新发布的固定资产具体准则规定 除下列情况外， 企业应对所有固定资产计提折旧：
①已提足折旧仍继续使用的固定资产；
②按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
（3）
计提折旧方法 （4）
核算
五、 固定资产租赁的核算 （一）
经营性租赁 （二）
融资租赁
借：
固定资产（在建工程）
贷：
长期应付款 六、 固定资产后续支出的核算 因对固定资产进行修理、 改良而发生的后续支出， 如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除此以外的后续支出， 应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。
企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化， 还是费用化。
在具体实务中， 对于固定资产发生的下列各项后续支出， 通常的处理方法如下：
1． 固定资产修理费用， 应当直接计入当期费用。
2． 固定资产改良支出， 应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
七、 固定资产清理的核算
出售、 报废、 毁损 八、 固定资产清查的核算——盘盈、 盘亏 九、 在建工程的核算
十、 固定资产、 在建工程减值准备的提取 1、 企业应当在期末或者至少在每年年末， 对固定资产进行检查， 对由于市价持续下跌， 或技术陈旧、 损坏、 长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的， 应当将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。
会计要相应减少应提取的固定资产折旧额。
借：
营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：
固定资产减值准备 2、 发生下列情况时应当提取在建工程减值准备 借：
营业外支出——计提的在建工程减值准备 贷：
在建工程减值准备 这两项减值准备税法不允许扣除， 应调增纳税所得。
小企业会计制度不要求提取。
第四章
无形资产、 长期待摊费用 一、
无形资产 （一）
无形资产的分类和确认
1、 无形资产的分类：
无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
2、
无形资产的 确认：
无形资产在满足以下两个条件时， 企业才能加以确认
A 资产产生的经济利益很可能流入企业；
B 该资产的成本能够可靠地计量。
*企业自创商誉不能加以确认。
（二）
无形资产的计量 1、 购入的无形资产：
应以实际支付的价款作为入账价值。
2、 通过非货币性交易换入的无形资产， 其入账价值应按《企业会计准则———非货币性交易》 的规定确定。
借：
无形资产
贷：
企业各资产（账面价值）
3、 投资者投入的无形资产， 应以投资各方确认的价值作为入账价值。
4、 通过债务重组取得的无形资产， 其入账价值应按《企业会计准则———债务重组》 的规定确定。
借：
无形资产 贷：
债权
5、 接受捐赠的无形资产， 其入账价值应按规定顺序确定。
借：
无形资产
贷：
待转资产价值 6、 自行开发并依法申请取得的无形资产， 其入账价值应按依法取得时发生的注册费、 律师费等费用确定； 依法申请取得前发生的研究与开发费用， 应于发生时确认为当期费用。
（三）
无形资产的摊销
无形资产的成本， 应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
外购的商誉， 会计可进行摊销的核算。
（四）
无形资产减值
企业应定期对无形资产的账面价值进行检查， 至少于每年年末检查一次， 将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。
借：
营业外支出
贷：
无形资产减值准备 六、 无形资产的处置和报废 1、 处置：
（1）
企业出售无形资产所有权时， 应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益。
（2）
企业出租无形资产时， 所取得租金应按《企业会计准则———收入》 的规定予以确认； 同时， 还应确认相关费用。
2、 注销：
当无形资产预期不能为企业带来经济利益时， 企业应将该无形资产的账面价值予以转销。
借：
管理费用
贷：
无形资产
二、 长期待摊费用 1、
内容：
开办费、 租入固定资产改良支出及其他摊销期限在一年以上的待摊费用等。
2、
开办费核算：
注意开办费的摊销期限 《企业会计制度》 规定：
企业在筹建期间内发生的费用等， 应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益（管理费用）。
借：
管理费用
贷：
长期待摊费用——开办费
第五章
投 资
一、 短期投资 （一）
短期投资的入账金额按历史成本原则确认， 但要注意特殊情况：
1、 债券投资：
因购买日与发行日不一致， 支付价款中含已产生的利息应剔除，作为“应收利息” 处理（仅限分期付息到期还本债券）；
2、 股票投资：
支付价款中含被投资单位已宣告但尚未分派的红利应剔除， 作为应收股利处理。
（二）
短期投资的核算——成本与市价孰低法 1、 投资时
借：
短期投资
应收利息（应收股利）
贷：
银行存款
以后收到上项股利或利息时
借：
银行存款
贷：
应收股利（应收利息）
2、 持有期间获得的现金股利和利息， 冲减投资成本， 而不作为投资收益
借：
银行存款
贷：
短期投资
3、 期末采用成本与市价孰低法
借：
投资收益
贷：
短期投资跌价准备（市价回升时作相反分录）
有单项投资、 投资类别、 投资总体三种计算并确定跌价准备的方法。
如果某项短期投资比较重大（占整个短期投资的 10%以上）， 应采用单项投资方法计算其跌价准备。
4、 转让时
借：
银行存款
短期投资跌价准备（ “单项投资” 方法）
贷：
短期投资
投资收益 二、 委托贷款的核算——应设置“本金”、“利息”、“减值准备” 明细账。
小企业会计制度不要求提取。
三、 长期投资 （一）
长期股权投资 下设“股票投资”、“其他股权投资” 两个二级科目， 以及“投资成本”、
“损益调整”、“股权投资差额” 和“股权投资准备” 三级明细科目。
1、 成本法 适用范围：
无控制、 共同控制及重大影响（一般标准：
投资份额占 20%以下）
特点：
除非追加或减少投资， 长期股权投资账户的账面价值一般不改变。
收到的股利直接记入投资收益， 被投资企业的盈亏也不影响投资的账面价值。
投资时
借：
长期股权投资
贷：
银行存款 取得红利时
借：
银行存款
贷：
投资收益 未发放股利或被投资企业发生亏损则不做账。
如果取得红利中有被投资单位用投资前已产生的利润进行分配， 会计上按冲减投资成本处理，
借：
应收股利
贷：
长期股权投资 2、 权益法（一般标准：
投资份额占 20%及 20%以上）
适用范围：
控制、 共同控制、 重大影响 特点：
投资账户账面价值反映的是投资者与对方所有者权益中占有的实际份额，而不是原始投资额， 被投资企业所有者权益的增减变动均会引起投资企业投资账户价值的相应变化。
．
采用权益法时， 投资企业应在取得股权投资后， 按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外）， 调整投资的账面价值， 并确认为当期投资损益。
投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少投资的账面价值。
投资企业确认被投资单位发生的净亏损， 以投资账面价值减记至零为限； 如果被投资单位以后各期实现净利润， 投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后， 按超过未确认的亏损分担额的金额， 恢复投资的账面价值。
投资时
借：
长期股权投资——投资成本
贷：
银行存款 年末根据被投资单位的净利润（亏损）
借：
长期股权投资——损益调整 （亏损则相反分录）
贷：
投资收益 收到红利时
借：
银行存款 贷：
长期股权投资——损益调整 股权投资差额=投资额—被投资单位所有者权益× 持股比例 股权投资差额处理方法：
借差按不超过 10 年的时间摊销
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